環境保護稅核定計算攻略

一、按《環境保護稅法》第十條

《環境保護稅法》第十條：應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數，按照下列方法和順序計算：

    （一）納稅人安裝使用符合國家規定和監測規范的污染物自動監測設備的，按照污染物自動監測數據計算；

    （二）納稅人未安裝使用污染物自動監測設備的，按照監測機構出具的符合國家有關規定和監測規范的監測數據計算；

    （三）因排放污染物種類多等原因不具備監測條件的，按照國務院生態環境主管部門規定的排污系數、物料衡算方法計算；

    （四）不能按照本條第一項至第三項規定的方法計算的，按照省、自治區、直轄市人民政府生態環境主管部門規定的抽樣測算的方法核定計算。

二、不能按《環境保護稅法》計算時，核定計算

《國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態環境廳關于環境保護稅核定計算有關事項的公告》（國家稅務總局云南省稅務局 云南省生態環境廳公告2023年第1號）規定：自2023年1月1日起，在云南省范圍內，不能按照《環境保護稅法》第十條第一項至第三項規定的方法計算大氣污染物、水污染物環境保護稅應稅污染物排放量的納稅人，應根據所屬行業類型，按照以下方法和順序核定計算環境保護稅：

01.禽畜養殖業水污染物：
應納稅額= 禽畜養殖場的月均存欄量（頭、羽）÷污染當量值×適用稅額

注：1.月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。

2.規模化禽畜養殖劃分標準按照省人民政府確定的規模標準執行。

02.醫院水污染物：

1.排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的納稅人：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額。

2.無法準確提供污水排放量，可準確計量用水量的納稅人：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的納稅人：

應納稅額=病床數（床）÷污染當量值×適用稅額

03.小型企業水污染物：

1.小型企業排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的納稅人：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額。

2.無法準確提供污水排放量，可準確計量用水量的納稅人：

應納稅額=用水量（噸）×污水排放系數÷污染當量值×適用稅額

注：小型企業劃分標準按照工業和信息化部有關規定執行。

04.飲食娛樂服務業水污染物：

1.排放口安裝排污計量設備，能夠準確計量污水排放量的納稅人：

應納稅額=污水排放量（噸）÷污染當量值×適用稅額。

 2.無法準確提供污水排放量，但可準確計量用水量的納稅人：

應納稅額= 用水量（噸）×污水排放系數÷污染當量值×適用稅額

3.無法核定污水排放量的，按照《部分小型第三產業排污特征值系數》計算：

應納稅額（餐飲業）=營業面積對應的排污特征值系數×適用稅額

應納稅額（除餐飲業）=特征指標數量（臺、張、支等）×排污特征值系數×適用稅額

05.施工揚塵大氣污染物：

應納稅額=（揚塵產生量系數-揚塵排放量削減系數）×月建筑面積或施工面積÷一般性粉塵污染當量值×適用稅額

注：1.按照《施工揚塵排污特征值系數》計算，國家或云南省省級生態環境主管部門有新規定的，按新規定調整。

2.建筑面積(施工面積)根據建設行政主管部門核發的《建筑工程施工許可證》、施工合同等資料上載明的建筑面積確定。納稅人有多個《建筑工程施工許可證》的，應分別計算。

06.獨立燃燒鍋爐、餐飲業排放應稅大氣污染物：

應納稅額=排污特征值系數×適用稅額

注：納稅人使用獨立燃燒鍋爐（≤2蒸噸）排放應稅大氣污染物、餐飲業燃燒燃煤產生廢氣（不含油煙類污染物和使用獨立燃燒鍋爐產生的廢氣），按照《部分小型第三產業排污特征值系數》