一、傳統(tǒng)紙質/電子發(fā)票備注欄如何填

（一）納稅人自行開具發(fā)票備注欄填寫規(guī)范

發(fā)票備注欄應當按照相關規(guī)定規(guī)范填寫，否則根據(jù)《征管法》、《發(fā)票管理辦法》等相關文件均已明確規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票不得扣除，下面一起關注相關發(fā)票備注欄填寫規(guī)范：

（1）貨物運輸服務

備注欄中需要填寫起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。

如果信息比較多，可以添加運輸清單。

（2）建筑勞務

應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

 提示：對于提供建筑服務，要求注明的是建筑服務發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱，而無需具體到詳細地址。

（3）銷售、出租不動產

應在發(fā)票備注欄注明不動產的詳細地址。

提示：對于銷售不動產、出租不動產，要求注明不動產的詳細地址。

（4）單用途卡和多用途卡結算款

銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，且不得開具增值稅專用發(fā)票。

（5）保險公司代收車船稅發(fā)票

應在發(fā)票備注欄注明保險單號、稅款所屬期（詳細至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。

（6）個人保險代理人匯總代開

備注“個人保險代理人匯總代開”字樣。

（7）差額征稅開票

發(fā)票備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

（8）互聯(lián)網(wǎng)物流平臺企業(yè)代開貨物運輸發(fā)票

應注明會員的納稅人名稱和統(tǒng)一社會信用代碼（或稅務登記證號碼或組織機構代碼）。

（9）生產企業(yè)委托綜服企業(yè)代辦出口退稅

應注明“代辦退稅專用”。

（10）折扣銷售

現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的“納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅”是指，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額，而僅在發(fā)票的備注欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。

（二）稅務局代開備注欄填寫規(guī)范

（1） 備注欄內注明納稅人名稱和納稅人識別號。

（2） 稅務機關為跨縣(市、區(qū))提供不動產經(jīng)營租賃服務、建筑服務的小規(guī)模納稅人(不包括其他個人)代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“YD”字樣；

（3） 稅務機關為納稅人代開建筑服務發(fā)票時，應在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱；

（4）稅務機關為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應在備注欄內注明“個人保險代理人匯總代開”字樣;

（5）稅務機關為出售或出租不動產代開發(fā)票時，備注欄填寫銷售或出租不動產納稅人的名稱、納稅人識別號(或者組織機構代碼)、不動產的詳細地址;按照核定計稅價格征稅的，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額×××元”;

（6）差額征稅代開發(fā)票，通過系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額(或含稅評估額)和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣;

二、未按規(guī)定填寫備注欄相關風險

1.增值稅

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務院稅務主管部門有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

2.企業(yè)所得稅

根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條規(guī)定，企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票，以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證，不得作為稅前扣除憑證。

3.土地增值稅

根據(jù)《國家稅務總局關于營改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國家稅務總局公告2016年第70號)第五條規(guī)定，營改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務取得的增值稅發(fā)票，應按照《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》(國家稅務總局公告2016年第23號)規(guī)定，在發(fā)票的備注欄注明建筑服務發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱及項目名稱，否則不得計入土地增值稅扣除項目金額。