政策速遞——研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策新變化

來源：www.xzy889v.com 發(fā)布時間：2021年10月12日

什么是研發(fā)費(fèi)用加計扣除

云南財務(wù)審計公司按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上，云南財務(wù)審計公司再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策。

例如，稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計扣除政策，如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元，就可按175元(100×175%)在稅前進(jìn)行扣除，以鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入。

關(guān)于2021年度享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策問題

（一）企業(yè)10月份預(yù)繳申報第3季度（按季預(yù)繳）或9月份（按月預(yù)繳）企業(yè)所得稅時，可以自主選擇就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。對10月份預(yù)繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的，可以在2022年辦理2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。（二）企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計算加計扣除金額，填報《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況（前三季度）填寫《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）。《研發(fā)費(fèi)用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）與政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>

關(guān)于其他相關(guān)費(fèi)用限額計算的問題

（一）企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費(fèi)用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費(fèi)用”限額。企業(yè)按照以下公式計算《財政部?國家稅務(wù)總局?科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第6目規(guī)定的“其他相關(guān)費(fèi)用”的限額，其中資本化項目發(fā)生的費(fèi)用在形成無形資產(chǎn)的年度統(tǒng)一納入計算：全部研發(fā)項目的其他相關(guān)費(fèi)用限額=全部研發(fā)項目的人員人工等五項費(fèi)用之和×10％/(1-10%)“人員人工等五項費(fèi)用”是指財稅〔2015〕119號文件第一條第（一）項“允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用”第1目至第5目費(fèi)用，包括“人員人工費(fèi)用”“直接投入費(fèi)用”“折舊費(fèi)用”“無形資產(chǎn)攤銷”和“新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)”。（二）當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)小于限額時，按實(shí)際發(fā)生數(shù)計算稅前加計扣除額；當(dāng)“其他相關(guān)費(fèi)用”實(shí)際發(fā)生數(shù)大于限額時，按限額計算稅前加計扣除額。

關(guān)于研發(fā)支出輔助賬樣式的問題

（一）《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（2015年第97號，以下簡稱97號公告）發(fā)布的研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2015版研發(fā)支出輔助賬樣式）繼續(xù)有效。另增設(shè)簡化版研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式（以下簡稱2021版研發(fā)支出輔助賬樣式），具體樣式及填寫說明見附件。（二）企業(yè)按照研發(fā)項目設(shè)置輔助賬時，可以自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可以參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能歸集允許加計扣除的研發(fā)費(fèi)用。